Налог на добавленную стоимость (НДС) в Китае

Налог на добавленную стоимость (НДС, кит. 增值税) является основным косвенным налогом в Китае и ключевым источником доходов государственного бюджета. Он взимается на всех этапах производства и распределения товаров, а также при оказании услуг, но бремя налога в конечном итоге ложится на конечного потребителя.

Налогоплательщики

Плательщиками НДС являются все предприятия и индивидуальные предприниматели, чей годовой оборот превышает установленные пороги. Они делятся на две категории: общие налогоплательщики** (一般纳税人) и малые налогоплательщики** (小规模纳税人).

Различия между ними критически важны:

• Общие налогоплательщики** могут зачитывать «входящий» НДС, уплаченный поставщикам, против «исходящего» НДС с собственных продаж. Они применяют стандартные ставки.
• Малые налогоплательщики** рассчитывают налог по упрощенной схеме (с оборота) и, как правило, не имеют права на зачет входного НДС, но пользуются льготными ставками.

Ставки НДС

После масштабной реформы 2016-2019 годов в Китае действуют многоуровневые ставки:

Основная ставка: 13% — применяется для большинства товаров (продажа, импорт).

Пониженные ставки:

• 9% — для товаров и услуг, связанных с транспортной и логистической инфраструктурой, строительством, недвижимостью, телекоммуникациями, сельским хозяйством.
• 6% — преимущественно для сферы услуг (финансовые, IT, консалтинговые услуги).
• Нулевая ставка (0%): для экспорта товаров и некоторых международных услуг (режим экспортного возмещения НДС).
• Для малых налогоплательщиков действует упрощенная ставка 3% (с 2023 по 2027 год временно снижена до 1% или 3% в зависимости от сектора).

Налоговые периоды и отчетность

Стандартный налоговый период — один месяц или один квартал (для малых налогоплательщиков обычно квартал). Декларация по НДС должна быть подана, а налог уплачен до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Льготы и особенности

Существует широкий перечень освобождений от НДС (например, образовательные, медицинские услуги, продажа сельхозпродукции производителем). Особое внимание требует правильное документирование операций: только при наличии специальной налоговой квитанции (фаньпхяо, кит. 发票) можно принять НДС к зачету.

Важно:

Налоговое законодательство Китая сложное и динамичное. Компаниям, ведущим бизнес в КНР, крайне рекомендуется консультироваться с местными налоговыми экспертами для корректного применения правил НДС, оптимизации налоговой нагрузки и соблюдения всех регуляторных требований.